На вопросы плательщиков отвечает первый заместитель начальника Ясиноватской ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области Локшин И.С.

Вопрос: имеет ли право на налоговую скидку мать студентки, которая фактически осуществляла оплату за обучение, если дочь по окончании обучения в 2013 г. начала работать?

Ответ: в  соответствии со статьями 180 и 199 Семейного кодекса Украины родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет), а если совершеннолетние дети продолжают обучение и, в связи с этим, нуждаются в материальной помощи, то родители обязаны содержать их до достижения 23 лет.
Исходя из норм Налогового кодекса, работающий студент сам является плательщиком НДФЛ, база налогообложения его доходов, включая заработную плату, определяется согласно требованиям ст. 164 этого Кодекса, в частности, при использовании права на налоговую скидку базой является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода, с учетом п. 164.6 этой статьи на сумму налоговой скидки.

Таким образом, если студентка в течение года одновременно училась и работала, получала заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет именно она, при условии документального подтверждения понесенных расходов на обучение, а не ее мать, поскольку она уже не находится на ее содержании. Вместе с тем, если студентка устроилась на работу только по окончании обучения в отчетном году и до момента своего трудоустройства не получала заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, имеет мать, фактически осуществлявшая оплату за обучение.

Вопрос: физическое лицо, проживающее в городе, сдает в аренду собственное движимое имущество сельскохозяйственному предприятию, расположенному на территории поселкового совета. Каким образом облагается налогом такой доход и в какой бюджет перечисляется НДФЛ?

Ответ: в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора (контракта) (164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).
Договорные отношения, возникающие между арендатором и арендодателем, регулируются Хозяйственным кодексом Украины, частью первой ст. 283 которого определено, что по договору аренды одна сторона (арендодатель) передает другой стороне (арендатору) за плату, в пользование на определенный срок имущество для осуществления хозяйственной деятельности.
Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса, согласно которому налог, удержанный из доходов резидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины.
В соответствии с п. 2 ст. 64 Бюджетного кодекса, НДФЛ, уплачиваемый (перечисляемый) налоговым агентом — юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента — юридического лица, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

Таким образом, сельскохозяйственное предприятие — арендатор при выплате дохода физическому лицу- арендодателю, обязано начислить, удержать и уплатить в местный бюджет по своему местонахождению НДФЛ, по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 (17)% и отразить такую выплату в налоговом расчете (форма № 1ДФ) по признаку дохода «102».